Как формируется НДС и что изменится с новой ставкой в 20%?

Все мы хоть раз в жизни слышали о таком понятии как НДС. Эта аббревиатура встречается нам в счет-фактурах, накладных, обычных чеках, а с недавнего времени и в новостях. Однако далеко не все понимают, что же все-таки это такое — налог на добавленную стоимость. И, как выясняется, разобраться в этом вопросе не так-то легко. В этой статье рассматриваются самые основные характеристики этого налога, и, что важно, то, каким образом эта процентная ставка влияет на жизнь простого потребителя.

  1. Определение;
  2. ставки НДС;
  3. как формируется НДС?
  4. кто же все-таки платит НДС?
  5. как повлияет изменение процентной ставки на жизнь простого потребителя?

1. Определение

НДС — это налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость, в свою очередь, — это та сумма, которую производитель при перепродаже заложил сверх себестоимости товара. Проще говоря, это наценка — разность между начальной стоимостью товара и его стоимостью при дальнейшей реализации, или наценка. В российском Налоговом кодексе указаны три разные процентные ставки, которые взимаются с производителя в зависимости от того, какой товар он производит или какую услугу предоставляет.

2. Ставки НДС

В России существует три ставки НДС:

  • 0% — налогом на добавленную стоимость не облагаются экспортеры. Для того чтобы освободиться от НДС, каждый экспортер должен предоставить налоговой службе документы, подтверждающие экспортную сделку. Такая лояльность к экспортерам связана с необходимостью повышать конкурентоспособность российских товаров на мировой арене;
  • 10% — ставка, установленная для продуктов питания, медицинских и детских товаров, а также для литературы научного характера;
  • 20% — самая распространенная налоговая ставка. Все, что не входит в вышеперечисленные категории, облагается именно 20%.

3. Как формируется НДС?

Очень важно понимать, что добавленная стоимость на любой товар, услугу или работу нарастает на каждом этапе, а, соответственно, больше становится и окончательный налог. Для того чтобы лучше понять систему формирования НДС, рассмотрим простой пример. Представим себе поставщика, который продает сырье производителю за 120 рублей, 20 из которых — добавочная стоимость. С помощью простой формулы мы вычисляем, что налог на добавочную стоимость, которую производитель сырья выплатит государству, составит 20 рублей. НДС = 120/120 * 20 После того, как сырье поступило на завод, и было им переработано, пришло время перепродавать товар в магазин. Мы помним, что завод приобрел сырье за 120 рублей, 20 из которых — НДС. С учетом всех издержек, стоимости сырья и проделанной работы завод решил продавать свой товар за 200 рублей. Соответственно, добавочная стоимость составила 80 рублей. Налог на нее составит 13,3 рублей. Однако завод выплачивает не ее, а разницу между своим НДС и тем, что он уже выплатил заводу. Проще говоря, для того, чтобы получить сумму НДС, которую завод обязан выплатить государству, нужно из 33,33 рублей вычесть 20. НДС = 80/120*20— 13,33 Следующий этап — это продажа товара в магазине. Здесь себестоимость товара, как мы помним, уже составляет 200 рублей. Продавец устанавливает наценку и решает продавать его за 300 рублей. Добавленная стоимость — 100 рублей. Вычисляем налог по той же формуле и не забываем вычесть НДС завода, указанный в счет-фактуре. Получается, что магазин выплатит государству рубля. НДС = 100/120*20 — 16,66 Теперь мы видим, как формируется НДС и как его сумма с каждым этапом движения от производителя сырья к покупателю становится все больше и больше. Однако кто же его в результате платит?

4. Кто же все-таки платит НДС?

Если говорить о юридической стороне вопроса, то она освещена в Налоговом кодексе. Плательщиками НДС становятся все организации и предприятия, которые используют ОСНО, то есть основную систему налогообложения. Если затрагивать практическую сторону вопроса, то в российском законодательстве значится, что выплаты налога должны производиться каждый квартал, в конце отчетного месяца. То есть за первый квартал налоговые выплаты должны состояться до 25 июня равными долями по 1/3 ежемесячно, за второй — 25 сентября, за третий — 25 декабря, за четвертый — 25 марта. Следует помнить, что не все так просто. Де-юре платит НДС, конечно, производитель, но де-факто — выплаты лежат на потребителе. На примере, изложенном выше, вы можете увидеть, что в процессе товародвижения НДС ложится на всех участников процесса равномерно, тогда как покупатель в одиночку вынужден переплачивать за товар. Именно поэтому НДС относят к так называемым косвенным налогам, которые скрыты от глаз потребителя. Таким образом, поставщик сырья, производитель, торговая точка становятся просто посредниками между покупателем и федеральным бюджетом. 5. Как изменение налоговой ставки повлияет на жизнь простого потребителя? Вспомним, что летом 2018 года премьер-министр России Дмитрий Медведев объявил, что к концу следующего года планируется переход на повышенную налоговую ставку. Вместо 18% все производители будут обязаны выплачивать 20%. Необходимо понимать, что НДС — это один из основных ресурсов пополнения государственного бюджета, и такое повышение принесет государственной казне значительный доход. Однако ляжет это бремя на плечи простых потребителей. Уже было отмечено, что товар облагается НДС на каждом этапе своего путешествия от производителя сырья и до потребителя. Соответственно, чем выше ставка, тем большей в результате становится добавочная стоимость и, в конечном счете, та цена, которую потребитель видит на торговых прилавках. Ну а с неизбежным ростом цен, вероятно, платежеспособность россиян значительно понизится, что, в свою очередь, может привести к инфляции. Однако стоит также отметить, что повышение коснется только ставки в 18%, а цены на те товары, которые облагаются 10% или не облагаются налогом вовсе, останутся прежними.

Добавить комментарий